2018年北京自考《中国税制》考点解析：税制原则

　　税制原则

　　一、古代税收原则☆

　　(一)威廉·配弟的税收三原则

　　公平：即课税不偏袒谁，而且不太重

　　简便：即手续简单，征收方便

　　节约：即征收费用不能过多，应尽量节省

　　(二)尤斯迪(六条)

　　(三)亚当·斯密的税收四原则

　　平等：即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例

　　确实：即应缴税收必须明确规定，不能随意征收

　　便利：即在征税时间，地点，方法上要方便纳税人

　　节约：即向国民征税要适量，不能过多

　　二、近代税收原则☆

　　(一)西斯蒙第的税收原则

　　1.承认亚当斯密的税收原则

　　2.补充原则：(都是针对收入而言)

　　(1)税收不可侵及资本

　　(2)不可以总产品为课税依据

　　(3)税收不可侵及纳税人的低生活费用

　　(4)税收不可驱使财富流向国外

　　(二)瓦格纳的四端九项原则

　　1.财政收入原则

　　(1)充分原则：即税收必须能充分满足财政的需要。

　　(2)弹性原则：即税收必须能充分适应财政收支的变化。

　　2.国民经济原则(即如何保证国民经济正常发展的原则

　　(1)税源选择原则：即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜，以免侵及资本。

　　(2)税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，好选择不宜转嫁的所得税作为税种。

　　3.社会公平原则

　　(1)普遍原则：即对一切有收入的国民都要普遍征税。

　　(2)平等原则：即根据纳税能力的大小征税，多收多交，少收少交，无收不交。

　　4.税务行政原则

　　(1)确实原则：税收法令必须简明确实

　　(2)便利原则：政府征税应为纳税人的方便考虑

　　(3)征税费用节约原则：征收管理所开支的费用力求节省。

　　三、现代西方税收原则★

　　(一)效率原则

　　1.含义：是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政，资源利用，经济运转三方面尽可能提高效率。

　　2.两方面的要求(实现的途径)

　　(1)要尽量缩小纳税人的超额负担

　　(2)要尽量降低征收费用

　　(二)公平原则

　　1.横向公平：即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收

　　2.纵向公平：即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收

　　(三)稳定原则

　　1.含义：是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。

　　2.实现途径：(1)发挥税收“内在稳定器”作用。(2)发挥税收“相机抉择(人为稳定器)”作用。

　　(四)以上三大税收原则的相互关系

　　1.公平原则与效率原则的相互关系

　　(1)矛盾性：过分强调一方，就会损害另一方。

　　(2)联系性：公平是提高效率的前提，效率是保证公平的基础。

　　(3)处理原则：兼顾公平与效率

　　2.公平原则，效率原则与稳定原则的关系

　　(1)稳定是公平原则和效率原则要达到的目的

　　(2)实行稳定原则也是实现公平和效率的基础

　　四、我国市场经济条件下的税收原则★

　　(一)财政原则

　　1.涵义：将税收作为集中财政收入的主要形式，以保证财政收入增长，满足社会公共需要。

　　2.实现措施(途径)

　　(1)完善税制结构，增强税收增长的弹性

　　(2)强化税收征管力度：

　　①加强税收宣传，提高公民的纳税意识

　　②实施税收电子化

　　③改革税收征管模式，彻底放弃专管员模式

　　④加强配套政策建设

　　⑤加大对偷税，漏税的处罚力度

　　(3)强化预算外资金管理，减少税外收费项目。

　　(二)法治原则(核心)

　　1.涵义：是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事，依法治税。

　　2.实现途径

　　(1)完善简洁体系，做到有法可依。

　　(2)从严征收管理，做到有法必依，执法必严。

　　(3)使用现代化手段，新建税收信息高速公路。

　　(4)加强简洁教育，提高税务人员素质和纳税人意识。

　　(三)公平原则

　　1.涵义：

　　(1)税负公平：即纳税人的税收负担要与其收入相适应。

　　(2)机会均等：即要基于竞争的原则，力求通过税收改变不平等的竞争环境。

　　2.实现措施：要做到普遍征税，量能负担，使税收有效地起到调节作用，统一税政，集中税权，保证简洁执行上的严肃和一致性。贯彻国民待遇，实现真正的公平竞争。

　　(四)效率原则

　　1.涵义：通过提高征收效率，强化征收管理，减少直接征税成本和纳税人除税款以外的从属费用和额外负担。

　　2.实现措施

　　(1)提高税收征管的现代化程度，开展计算机网络建设。

　　(2)改进管理形式，实现征管要素的厉害结合。

　　(3)健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。

　　五、坚持税收原则，应当处理好三个关系(多选，简答) ☆

　　1.依法治税与发展经济的关系。

　　2.完善税制与加强征管的关系。

　　3.税务专业管理与社会协税护税的关系。

北京自考培训报名预约

请选择您的报考层次 大专 本科 专本套读

提交报名信息 重置信息

我已阅读并同意《用户隐私条款》

个人信息授权与保护声明

关闭

鉴于网络的特性，本网站将无可避免地与您产生直接或间接的互动关系，故特此说明本网站对用户个人信息所采取的收集、使用和保护政策，请您务必仔细阅读：

信息收集范围

我们根据合法、正当、必要的原则，仅收集为您提供服务所必要的信息。包括：

1、您在使用我们服务时主动提供的信息

(2)您通过电话咨询方式提供的姓名、电话、住址、微信/QQ、备注等信息。

(3)您在使用网上咨询服务所提供的姓名、电话、住址、微信/QQ、备注等信息。

(4)您参与我们线上活动时填写的调查问卷中可能包含您的姓名、电话、地址等信息。

我们的部分服务可能需要您提供特定的个人敏感信息来实现特定功能。

若您选择不提供该类信息，则可能无法正常使用服务中的特定功能，但不影响您使用服务中的其他功能。

若您主动提供您的个人敏感信息，即表示您同意我们按本政策所述目的和方式来处理您的个人敏感信息。

本次报名数据服务由本网站提供，本网站不承担由于内容的不一致性所引起的一切争议和法律责任，报名结果以最终辅导报名系统为准。

信息使用用途

我们严格遵守法律法规的规定及与用户的约定，将收集的信息用于以下用途。若我们超出以下用途使用您的信息，我们将再次向您进行说明，并征得您的同意。

1、通过微信、电话形式建立沟通，向您提供学历咨询服务。

2、满足您的个性化需求。例如，学历途径规划、学历评估等。

3、项目开发和服务优化。例如，通过您的咨询问题及服务过程中您的建议等，优化我们的服务。

4、向您推荐您可能感兴趣的学校、资讯等。

5、学校推荐。例如，我们会根据您的具体要求以您所具备的条件向您推荐合适的院校。

为了让您有更好的体验、改善我们的服务或经您同意的其他用途，在符合相关法律法规的前提下，我们可能将通过某些服务所收集的信息用于我们的其他服务。例如，将您在使用我们某项服务时的信息，用于另一项服务中向您展示个性化的内容或广告、用于用户研究分析与统计等服务。

信息保护

我们仅在本《隐私政策》所述目的所必需的期间和法律法规要求的时限内保留您的个人信息。

本网站将对您所提供的资料进行严格的管理及保护，本网站将使用相应的技术，防止您的个人资料丢失、被盗用或遭篡改。

当政府机关依照法定程序要求本网站披露个人资料时，本网站将根据执法单位之要求或为公共安全之目的提供个人资料。在此情况下之任何披露，本网站均得免责。

由于您将用户密码告知他人或与他人共享注册帐户，由此导致的任何个人资料泄露。任何由于计算机问题、黑客政击、计算机病毒侵入或发作、因政府管制而造成的暂时性关闭等影响网络正常经营之不可抗力而造成的个人资料泄露、丢失、被盗用或被篡改情况时本网站亦毋需承担任何责任。

未成年人保护

本网站将建立和维持一合理的程序，以保护未成年人个人资料的保密性及安全性。本网站郑重声明：任何16岁以下的未成年人参加网上活动应事先得到家长或其法定监护人的可经查证的同意。若您是未成年人的监护人，当您对您所监护的未成年人的个人信息有相关疑问时，请通过与我们联系。

适用范围

我们的所有服务均适用本政策。但某些服务有其特定的隐私指引/声明，该特定隐私指引/声明更具体地说明我们在该服务中如何处理您的信息。如本政策与特定服务的隐私指引/声明有不一致之处，请以该特定隐私指引/声明为准。

您必须完全同意以上协议才能使用本网站的在线报名服务。