2018年北京自考《中国税制》考点解析：消费税与营业税

　　消费税与营业税

　　(一)1.定义：是国家为体现消费政策，对生产和进口的应税消费品征收的一种税。

　　2.作用：

　　(1)调节消费 ①调节消费结构 ②限制消费规模 ③诱导消费行为

　　(2)增加国家财政收入

　　(二)我国现行消费税征收制度 考试用书

　　1.征税范围：五类11种P118 P123

　　2.纳税人：在我国境内从事生产和进口消费税条例列举的应税消费品的单位和个人，委托加工应税消费品的单位和个人也是消费税的纳税人。

　　3.征税对象：消费税条例列举的应税消费品

　　4.计税依据：

　　(1)从价定率：其“税基”是含消费税而未含增值税的销售价格。

　　消费税额=应税消费品的含税销售额×消费税税率=[应税消费品的不含税销售额÷(1-税率%)]×消费税税率

　　(2)从量定额：其“税基”是应税消费品的销售数量

　　消费税额=消费税单位税额×应税消费品数量

　　5.特殊规定

　　(1)没有同类消费品的委托加工消费品的计税价格

　　组成计税价格=(原材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

　　(2)进口消费品 转自：考试网 - [Examw.Com]

　　组成计税价格=(到岸价格+关税)÷(1-消费税税率)

　　(3)自产自用消费品

　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

　　(4)对于包含增值税的消费品销售额

　　应税消费品消费税的计税销售额=应税消费品销售额÷(1+增值税税率或征收率)

　　6.税目和税率的确定

　　(1)税目：P123

　　(2)税率：3~45%共设14档(单件套→单算，成件套→从高)

　　(3)确定依据：

　　①能够体现国家的产业政策和消费政策

　　②能够正确引导消费方向，抑制超前消费，起到调节供求关系的作用。

　　③能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力

　　④要有一定的财政意义

　　⑤适当考虑消费品原有负担水平

　　7.纳税方法和地点

　　(1)方法：“三自纳税”，“自报核缴”，“定期定额”

　　(2)地点： ①生产销售，自产自用→核算地

　　②委托加工→受托者向所在地缴纳

　　③进口→报关地海关

　　8.减免税：出口免税

　　四、营业税

　　(一)1.定义：是对在我国境内销售应税劳务或无形资产和不动产的单位和个人征收的一种税。

　　2.作用：(1)征收涉及面广，包括第三产业的很多部门，可以发挥普遍调节作用。

　　(2)征收项目与广大人民群众的日常生活息息相关，政策性强。

　　(3)随着第三产业的发展，营业税将逐步增加，具有重要的财政意义。

　　(二)我国营业税的征收制度

　　1.征税范围：除工业，农业，商业，修理修配业。 P128

　　2.纳税人：我国境内销售应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

　　3.税目：9个 P129

　　4.税率：比例税率，分三档，3%，5%，5%~20%

　　5.计税依据：营业额

　　(1)公式：营业额=营业额×税率 (其中营业额一般为全值，但也有例外)

　　(2)特殊规定：对于价格明显偏低而无正当理由，按下列顺序核定营业额 P132

　　①按当月提供的平均价格核定

　　②按近期提供的平均价格核定

　　③按公式：计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

　　④按外汇结算的营业额，按当天或当月1日的外汇排价折合为人民币，对金融保险业的折算汇率为上年度决算报表确定的汇率。

　　6.减免税

　　(1)原则：①减免税权集中于国务院，任何部门和地区均无权决定减免税。

　　②只保留统一减免税，对企业一律不予减免税。

　　③统一减免税尽可能少，根据这一原则，只保留一部分政策性较强的免税项目。

　　(2)免税项目：P132

　　(3)起征点：按期(月)纳，营业额200~800元

　　按次(日)纳，营业额50元。

　　7.纳税期限：金融业：一季度 保险业：一个月

北京自考培训报名预约

请选择您的报考层次 大专 本科 专本套读

提交报名信息 重置信息

我已阅读并同意《用户隐私条款》

个人信息授权与保护声明

关闭

鉴于网络的特性，本网站将无可避免地与您产生直接或间接的互动关系，故特此说明本网站对用户个人信息所采取的收集、使用和保护政策，请您务必仔细阅读：

信息收集范围

我们根据合法、正当、必要的原则，仅收集为您提供服务所必要的信息。包括：

1、您在使用我们服务时主动提供的信息

(2)您通过电话咨询方式提供的姓名、电话、住址、微信/QQ、备注等信息。

(3)您在使用网上咨询服务所提供的姓名、电话、住址、微信/QQ、备注等信息。

(4)您参与我们线上活动时填写的调查问卷中可能包含您的姓名、电话、地址等信息。

我们的部分服务可能需要您提供特定的个人敏感信息来实现特定功能。

若您选择不提供该类信息，则可能无法正常使用服务中的特定功能，但不影响您使用服务中的其他功能。

若您主动提供您的个人敏感信息，即表示您同意我们按本政策所述目的和方式来处理您的个人敏感信息。

本次报名数据服务由本网站提供，本网站不承担由于内容的不一致性所引起的一切争议和法律责任，报名结果以最终辅导报名系统为准。

信息使用用途

我们严格遵守法律法规的规定及与用户的约定，将收集的信息用于以下用途。若我们超出以下用途使用您的信息，我们将再次向您进行说明，并征得您的同意。

1、通过微信、电话形式建立沟通，向您提供学历咨询服务。

2、满足您的个性化需求。例如，学历途径规划、学历评估等。

3、项目开发和服务优化。例如，通过您的咨询问题及服务过程中您的建议等，优化我们的服务。

4、向您推荐您可能感兴趣的学校、资讯等。

5、学校推荐。例如，我们会根据您的具体要求以您所具备的条件向您推荐合适的院校。

为了让您有更好的体验、改善我们的服务或经您同意的其他用途，在符合相关法律法规的前提下，我们可能将通过某些服务所收集的信息用于我们的其他服务。例如，将您在使用我们某项服务时的信息，用于另一项服务中向您展示个性化的内容或广告、用于用户研究分析与统计等服务。

信息保护

我们仅在本《隐私政策》所述目的所必需的期间和法律法规要求的时限内保留您的个人信息。

本网站将对您所提供的资料进行严格的管理及保护，本网站将使用相应的技术，防止您的个人资料丢失、被盗用或遭篡改。

当政府机关依照法定程序要求本网站披露个人资料时，本网站将根据执法单位之要求或为公共安全之目的提供个人资料。在此情况下之任何披露，本网站均得免责。

由于您将用户密码告知他人或与他人共享注册帐户，由此导致的任何个人资料泄露。任何由于计算机问题、黑客政击、计算机病毒侵入或发作、因政府管制而造成的暂时性关闭等影响网络正常经营之不可抗力而造成的个人资料泄露、丢失、被盗用或被篡改情况时本网站亦毋需承担任何责任。

未成年人保护

本网站将建立和维持一合理的程序，以保护未成年人个人资料的保密性及安全性。本网站郑重声明：任何16岁以下的未成年人参加网上活动应事先得到家长或其法定监护人的可经查证的同意。若您是未成年人的监护人，当您对您所监护的未成年人的个人信息有相关疑问时，请通过与我们联系。

适用范围

我们的所有服务均适用本政策。但某些服务有其特定的隐私指引/声明，该特定隐私指引/声明更具体地说明我们在该服务中如何处理您的信息。如本政策与特定服务的隐私指引/声明有不一致之处，请以该特定隐私指引/声明为准。

您必须完全同意以上协议才能使用本网站的在线报名服务。